CONTENIDO

Abreviaturas

Introducción

I. Ley del Impuesto sobre la Renta

1. ¿Quiénes deben tributar en este régimen fiscal?

2. Ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado

3. Ingresos exentos del pago del ISR

A. Tiempo extra

a) Caso práctico

B. Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro

C. Previsión social

a) Caso práctico

D. Primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos por separación

E. Gratificación anual (aguinaldo)

a) Caso práctico

F. Prima vacacional y PTU

a) Caso práctico

G. Prima dominical

H. Salarios percibidos por extranjeros

4. Ingresos que se asimilan a salarios

A. Remuneraciones a trabajadores del gobierno

B. Anticipos de sociedades cooperativas, sociedades y asociaciones civiles

C. Honorarios a consejeros

D. Honorarios preponderantes

E. Honorarios que se asimilan opcionalmente a salarios

F. Actividades empresariales que se asimilan opcionalmente a salarios

G. Ingresos por ejercer la opción otorgada por el empleador para adquirir acciones o títulos valor

H. Honorarios por obras en administración

I. Ingresos de socios de sociedades de solidaridad social

5. Ingresos por salarios de quien realiza el trabajo

6. Ingresos por salarios en crédito

7. Ingresos en bienes no gravados

8. Ingresos acumulables por ejercer la opción otorgada por el empleador para adquirir acciones o títulos valor

9. Ingresos en servicios por automóviles asignados a funcionarios públicos

A. Mecánica para determinar los ingresos en servicios

10. Obligaciones de los contribuyentes que tributan en este régimen fiscal

A. Proporcionar datos para el RFC

B. Solicitar constancias de remuneraciones y retenciones

C. Presentar declaración anual

D. Comunicar si prestan servicios a otro patrón

11. Obligaciones de los patrones

A. Efectuar las retenciones del ISR

B. Calcular el impuesto anual

C. Proporcionar comprobantes fiscales de remuneraciones y retenciones

D. Solicitar constancias de remuneraciones y retenciones

E. Solicitar comunicación de prestación de servicios a otro patrón

F. Presentar declaración anual del subsidio para el empleo

G. Inscribir en el RFC al trabajador

H. Proporcionar constancia de viáticos

I. Presentar declaración de personas que ejercieron la opción de adquirir acciones o títulos valor

12. Patrones exceptuados de cumplir con las obligaciones fiscales

13. Retenciones del ISR por pago de salarios y conceptos asimilados a éstos

A. Mecánica para determinar el ISR por retener a los trabajadores

a) Caso práctico

B. Mecánica para determinar el ISR a retener a las personas que obtienen ingresos asimilados a salarios

a) Casos prácticos

C. Mecánica para determinar la retención del ISR por pagos de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones

a) Caso práctico

D. Mecánica para determinar el ISR sobre ingresos en servicios

a) Caso práctico

E. Opción de retener el ISR por pagos de aguinaldo, PTU, primas dominicales y vacacionales

a) Caso práctico

F. Opción de retener el ISR a destajistas

G. Opción de retener el ISR cuando se efectúan pagos semanales, decenales o quincenales

H. Otra opción de retener el ISR a trabajadores, según el RISR

I. Cálculo de la retención del ISR cuando el trabajador obtiene percepciones correspondientes a varios meses

J. Opción de efectuar retenciones del ISR en periodos comprendidos en dos meses de calendario

K. Retención del ISR por pago único de jubilaciones, pensiones o haberes de retiro

L. Trabajadores que perciben un salario mínimo general

M. Plazo para efectuar el entero de las retenciones del ISR

N. Presentación del entero de las retenciones del ISR

14. Subsidio para el empleo

A. Concepto

B. Mecánica para determinar el subsidio para el empleo por entregar a los trabajadores

a) Caso práctico

C. Impuestos contra los que se puede disminuir el subsidio para el empleo

15. Impuesto anual

A. Mecánica para determinar el ISR anual

B. Mecánica para determinar el ISR anual cuando se obtengan ingresos por primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones

a) Caso práctico

C. Mecánica para determinar el ISR anual cuando se obtengan ingresos por jubilaciones, pensiones o haberes de retiro en un solo pago

D. Tratamiento de las diferencias a cargo o a favor que resulten del cálculo anual

a) Diferencias a cargo

b) Diferencias a favor

16. Estímulos fiscales

A. Contratación de personal con discapacidad

B. Contratación de adultos mayores

C. Ayuda alimentaria para los trabajadores

a) Propósito de la LAAT

b) Objetivo de la ayuda alimentaria

c) Opción de otorgar ayuda alimentaria. Modalidades

d) Tratamiento fiscal de la ayuda alimentaria

e) Casos prácticos

D. Estímulo fiscal que permite a las personas físicas deducir en el ISR el pago de ciertas colegiaturas

a) Introducción

b) Personas físicas que pueden gozar de este beneficio

c) ¿En qué consiste?

d) Tipos de educación que gozan de este beneficio

e) Requisitos para gozar de este estímulo

f) Casos en los que no será aplicable este beneficio

g) Obligación de las instituciones educativas comprendidas en el título III de la LISR en relación con la expedición de comprobantes fiscales

h) Forma en que deberá realizarse el pago de colegiaturas

i) Límites anuales de deducción en el pago de colegiaturas

j) Casos prácticos

II. Ley del Impuesto al Valor Agregado

1. Obtención de ingresos por salarios. No se considera un acto gravado por la LIVA

2. Obtención de ingresos asimilados a salarios. No se considera un acto gravado por la LIVA

III. Código Fiscal de la Federación

1. Retenedores. Responsables solidarios con los contribuyentes

IV. Fundamento legal

1. Selección de artículos de la LISR

─ Subsidio para el empleo (DOF 11/XII/2013)

2. Selección de artículos del RISR

3. Selección de artículos de la LIVA

4. Selección de artículos del CFF

5. Selección de reglas de la RMF 2017

ABREVIATURAS

AFORE	Administración de Fondos para el Retiro
CFDI	Comprobante Fiscal Digital por Internet o Factura Electrónica
CFF	Código Fiscal de la Federación
CNS	Criterio Normativo del SAT
CONSAR	Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro
CPEUM	Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
CURP	Clave Unica de Registro de Población
DOF	Diario Oficial de la Federación
IMSS	Instituto Mexicano del Seguro Social
INEGI	Instituto Nacional de Estadística y Geografía
INPC	Indice Nacional de Precios al Consumidor
ISAN	Impuesto sobre Automóviles Nuevos
ISR	Impuesto sobre la Renta
IVA	Impuesto al Valor Agregado
LAAT	Ley de Ayuda Alimentaria para los Trabajadores
LDVUMA	Ley para Determinar el Valor de la Unidad de Medida y Actualización
LFT	Ley Federal del Trabajo
LGE	Ley General de Educación
LIF	Ley de Ingresos de la Federación
LISR	Ley del Impuesto sobre la Renta
LISSSTE	Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado
LIVA	Ley del Impuesto al Valor Agregado
LSS	Ley del Seguro Social
LSSS	Ley de Sociedades de Solidaridad Social
PENSIONISSSTE	Fondo Nacional de Pensiones de los Trabajadores al Servicio del Estado
PTU	Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas
RCFF	Reglamento del Código Fiscal de la Federación
RFC	Registro Federal de Contribuyentes
RISR	Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta
RLAAT	Reglamento de la Ley de Ayuda Alimentaria para los Trabajadores
RMF 2017	Resolución Miscelánea Fiscal para 2017
SAR	Sistema de Ahorro para el Retiro
SAT	Servicio de Administración Tributaria
SHCP	Secretaría de Hacienda y Crédito Público
SSa	Secretaría de Salud
STPS	Secretaría del Trabajo y Previsión Social
UMA	Unidad de Medida y Actualización